o:35888 Ključna područja prevara u konsolidovanom finansijskom izveštavanju - tretman entiteta za posebne namene i investicionih entiteta Key areas of fraud in consolidated financial reporting - treatment of special purpose entities and investment entities sr Apstrakt: Povezivanje pravnih lica u ekonomsku celinu, pod kontrolom nadređenog, matičnog društva neminovno za posledicu ima da pojedinačni finansijski izveštaji članica tako kreirane grupe nisu dovoljan izvor informacija za najširi krug stejkholdera. Kao dopuna, ali ne i zamena pojedinačnim finansijskim izveštajima, konsolidovani finansijski izveštaji predstavljaju značajnu informacionu osnovu za ocenu ostvarenih performansi članica grupe i grupe kao celine i za donošenje odluka ne samo investitora kao davaoca sopstvenog kapitala, već i poverilaca, poreskih organa i svih drugih zainteresovanih strana. Imajući ovo u vidu, kao i specifičnosti pretpostavki i procedura na kojima se zasniva konsolidovano finansijsko izveštavanje, postoji značajan prostor za manipulativno finansijsko izveštavanje koje za posledicu može da ima značajne štete za korisnike finansijskih izveštaja. Dva su osnovna područja za prevare u pripremi i prezentaciji konsolidovanih finansijskih izveštaja. Najpre, određivanje koja pravna lica podležu konsolidaciji, naročito ako se radi o tzv. entitetima za posebne namene i investicionim entitetima zahteva pažljivo razmatranje kriterijuma definisanih relevantnom računovodstvenom regulativom, odnosno Međunarodnim standardima finansijskog izveštavanja (MSFI). Pored toga, i proces konsolidovanja finansijskih izveštaja, saglasno MSFI, podrazumeva niz prosuđivanja i računovodstvenih procena, koje mogu da uslove prevarno finansijsko izveštavanje na nivou grupe kao ekonomske celine pravno samostalnih entiteta. U tom smislu, cilj rada je da se identifikuju ključna područja mogućeg prevarnog konsolidovanog finansijskog izveštavanja u vezi sa izveštajnim tretmanom entiteta za posebne namene i investicionih entiteta. Prevare u samim procedurama konsolidovanja finansijskih izveštaja i njihovom prezentovanju, nisu predmet ovog rada. Abstract: The pooling of legal entities into an economic unit, under the control of the parent company, inevitably results in the fact that the individual financial statements of the members of the thus created group are not a sufficient source of information for the widest range of stakeholders. Consolidated financial statements, as a supplement to, but not a replacement for individual financial statements, represent a significant information basis for evaluating the achieved performance of group members and the group as a whole and for making decisions not only for investors as providers of equity, but also for creditors, tax authorities and all other interested parties. Bearing this in mind, as well as the specifics of the assumptions and procedures on which consolidated financial reporting is based, there is a signif icant scope for manipulative financial reporting, which can result in significant harm to users of financial statements. There are two main areas for fraud in the preparation and presentation of consolidated financial statements. First, determining which legal entities are subject to consolidation, especially if it is a so-called special purpose entities and investment entities, requires careful consideration of the criteria defined by the relevant accounting regulation, i.e. International Financial Reporting Standards (IFRS). In addition, the process of consolidating financial statements, according to IFRS, implies a series of judgments and accounting estimates, which can lead to fraudulent financial reporting at the level of the group as an economic entity of legally independent entities. In this sense, the aim of the paper is to identify the key areas of possible fraudulent consolidated f inancial reporting related to the reporting treatment of special purpose entities and investment entities. Frauds in the procedures for consolidating financial statements and their presentation are not the subject of this work. Ključne reči: konsolidovano finansijsko izveštavanje, prevare, entiteti za posebne namene, investicioni entiteti, računovodstvena prosuđivanja i procene Keywords: consolidated financial reporting, fraud, special purpose entities, investment entities, accounting judgments and estimates 91552100 151526665 1552100 978-86-403-1837-2 2025-02-13T09:20:54.823Z 44 no 46 Dejan Spasić Univerzitet u Beogradu Ekonomski fakultet 9299047 0000-0002-8540-579X 2024 application/pdf 620938 https://phaidrabg.bg.ac.rs/o:35888 no yes 18 70 343.53657.631.6 92000004 11A03 Prva konferencija iz forenzičkog računovodstva Perspektive razvoja forenzičko-računovodstvenih kapaciteta: izazovi za javni i korporativni sektor : zbornik radova 29 59 Beograd University of Belgrade, Faculty of Economics and Business 2024